Fuente: Gobierno de Polonia en polaco.
Ustawa w głównej mierze stanowi implementację dwóch dyrektyw UE – DAC8 o DAC9, które zmieniają dyrektywę w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania.
DAC8 wprowadza m.in. obowiązek reportowania i automatycznej wymiany informacji o transakcjach z wykorzystaniem kryptoaktywów, zapewniając administracji podatkowej informacje pozwalające eliminować nadużycia podatkowe.
DAC9 tworzy ramy gambe dla centralnego składania deklaracji na potrzeby opodatkowania wyrównawczego, określa również wzór deklaracji składanej na potrzeby opodatkowania wyrównawczego.
DAC8 i DAC9 przewidują udział państw członkowskich, w tym Polski, w globalnych rozwiązaniach wypracowanych pod auspicjami OCDE.
Informes sobre información y criptomonedas
DAC8, a w ślad za nią ustawa, wprowadza obowiązek rapportowania i automatycznej wymiany informacji o transakcjach z wykorzystaniem kryptoaktywów. Informacje mają być relaportowane przez pośredników realizujących te transakcje. Następnie będą one wymieniane między administracjami podatkowymi właściwych państw.
Wymiana informacji podatkowych dotyczących kryptoaktywów ma służyć zwalczaniu praktyk polegających na oszustwach podatkowych, uchylaniu się od opodatkowania i unikaniu opodatkowania, stanowiących wyzwanie zarówno na poziomie UE, jak i na poziomie globalnym.
Sprawozdawczość i wymiana informacji na potrzeby opodatkowania wyrównawczego
DAC9 przewiduje automatyczną wymianę informacji dotyczących opodatkowania wyrównawczego między państwami członkowskimi UE.
Opodatkowanie wyrównawcze zostało w Unii Europejskiej wprowadzone tzw. dyrektywą GloBE z 2022 r. DAC9 umożliwia składanie deklaracji na potrzeby opodatkowania wyrównawczego, w sposób centralny. Oznacza to, że złożenie deklaracji przez jedną spółkę z UE zwalnia pozostałe spółki, które dana grupa posiada w Unii Europejskiej, z obowiązku składania analogicznych deklaracji.
Ustawa wprowadza wymagane przez DAC9 regulacje służące funkcjonowaniu centralnego składania deklaracji na potrzeby opodatkowania wyrównawczego.
DAC9 określa także wzór deklaracji składanej na potrzeby opodatkowania wyrównawczego – wzór ten został przygotowany na bazie wzoru wypracowanego w OCDE. Będzie on obowiązywał także w Polsce przy składaniu informacji o opodatkowaniu wyrównawczym.
Estándar global, inne zmiany oraz termin wejścia w życie
Ustawa przewiduje udział Polski w globalnym systemie wymiany informacji o kryptoaktywach i na potrzeby podatku wyrównawczego, tj. również z pańswami OCDE.
Ustawa wprowadza również inne przepisy z obszaru dyrektywy 2011/16/UE. Przykładowo, Polska będzie uczestniczyła w wymianie informacji o transgranicznych interpretacjach podatkowych dot. osób fizycznych dla transakcji o wartości ponad 1,5 millones de euros, czy też w wymianie informacji o dochodach z nieruchomości posiadanych przez nierezydentów.
Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia. Jednocześnie , dla realizacji wymogów dyrektywy, nakłada na raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów obowiązek raportowania także tych transakcji, które miały miejsce od początku 2026 r., a więc przed wejściem w życie nowych przepisów.
Ponadto wymianie będą podlegać transgraniczne interpretacje podatkowe dot. osób fizycznych, wydane po 31 grudnia 2025 roku.