Источник: Центральный банк России – Central Bank of Russia –
Важный отказ от ответственности находится в нижней части этой статьи.
В соответствии с пунктом 2 Порядка по форме 0420412, по показателям раздела 1 «Информация о требованиях к дебиторам» (далее – раздел 1) отчетности по форме 0420412 указываются сведения о требованиях отчитывающейся организации к дебиторам. Информация в отношении требований отчитывающейся организации к дебиторам отражается по следующим видам активов:
- требования по сделкам репо;
- выданные маржинальные займы;
- дебиторская задолженность.
Согласно пункту 2 Порядка по форме 0420412 по показателям раздела 1 отчетности по форме 0420412 раскрывается информация в отношении дебиторов, совокупный объем требований отчитывающейся организации, к которым по указанным в пункте 2 Порядка по форме 0420412 видам активов превышает один процент от всех соответствующих активов отчитывающейся организации (по полной балансовой стоимости).
Таким образом, в разделе 1 отчетности по форме 0420412 в составе требований к дебиторам раскрывается информация в отношении каждого типа требования к дебитору по виду активов, указанному в пункте 2 Порядка по форме 0420412. При этом совокупный объем требований отчитывающейся организации к дебитору по видам активов, указанных в пункте 2 Порядка по форме 0420412, должен превышать один процент от всех активов отчитывающейся организации, указанных в пункте 2 Порядка по форме 0420412, то есть от суммарного объема активов, отраженного в составе следующих строк бухгалтерского баланса организации (приложение 1 к Положению Банка России от 02.10.2024 № 843-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее – Положение № 843-П):
- по показателю 3 «финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
- по показателю 4 «финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации» в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
- по показателю 6 «долговые инструменты» в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
- по показателю 9 «средства в кредитных организациях и банках- нерезидентах» в части сделок обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами;
- по показателю 10 «займы выданные и прочие размещенные средства» в части сделок обратного репо с некредитными организациями, маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, оцениваемых по амортизированной стоимости, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, оцениваемых по амортизированной стоимости;
- по показателю 11 «дебиторская задолженность» учитывается в полном объеме.
Отмечаем, что в разделе 1 отчетности по форме 0420412 информация об объеме требований к дебиторам по видам требований, указанным в пункте 2 Порядка по форме 0420412, отражается в разрезе группы аналитических признаков «Балансовая стоимость» (полная балансовая стоимость/балансовая стоимость).
Принимая во внимание вышеизложенное отмечаем, что расчет доли требований к дебитору от всех соответствующих активов отчитывающейся организации осуществляется исходя из полной балансовой стоимости (без вычета резерва под обесценение) активов, указанных в пункте 2 Порядка по форме 0420412.
В соответствии с пунктом 3 Порядка по форме 0420412 по показателям раздела 2 «Информация об обязательствах перед кредиторами» (далее – раздел 2) отчетности по форме 0420412 указываются сведения об обязательствах отчитывающейся организации перед кредиторами.
Информация в отношении обязательств отчитывающейся организации перед кредиторами отражается по следующим видам обязательств:
- обязательства по сделкам репо;
- обязательства перед клиентами отчитывающейся организации (в том числе по денежным средствам клиентов, используемым брокером в своих интересах за вознаграждение);
- кредиторская задолженность;
- иные обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Согласно пункту 3 Порядка по форме 0420412 по показателям раздела 2 отчетности по форме 0420412 раскрывается информация в отношении кредиторов, совокупный объем обязательств отчитывающейся организации, перед которыми превышает один процент от всех соответствующих обязательств кредиторов. Информация раскрывается о каждом обязательстве отчитывающейся организации перед указанными кредиторами.
Таким образом, в разделе 2 отчетности по форме 0420412 в составе обязательств перед кредиторами следует указывать информацию в отношении каждого типа обязательства перед кредиторами по виду обязательства, указанному в пункте 3 Порядка по форме 0420412. При этом совокупный объем обязательств отчитывающейся организации перед кредиторами по видам обязательств, указанных в пункте 3 Порядка по форме 0420412, должен превышать один процент от всех обязательств кредиторов, указанных в пункте 3 Порядка по форме 0420412, то есть от суммарного объема обязательств, отраженных в составе следующих строк бухгалтерского баланса организации (приложение 1 к Положению № 843-П):
- по показателю 24 «финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» учитываются в полном объеме;
- по показателю 25 «финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации» учитываются в полном объеме;
- по показателю 27 «средства клиентов» учитываются в полном объеме;
- по показателю 28 «кредиты, займы и прочие привлеченные средства» в части сделок репо и денежных средств клиентов, используемых брокером в своих интересах за вознаграждение;
- по показателю 30 «кредиторская задолженность» учитывается в полном объеме;
- по показателю 36 «Прочие обязательства» в части обязательств перед клиентами по полученным авансам и предварительной оплате.
Примите к сведению; Эта информация является необработанным контентом, полученным непосредственно от источника информации. Она представляет собой точный отчет о том, что утверждает источник, и не обязательно отражает позицию MIL-OSI или ее клиентов.